Illustration 2-11 : La déclaration des cash-flows pour Candely Services pour 20X6
La déclaration des cash-flows comme suit :
La Déclaration des Cash-flows |
|
Les Cash-flows des Activités d’Exploitation |
|
Les Recettes de caisse du Revenu |
2,000 $ |
Les Paiements comptants pour les Dépenses |
(1,000) |
Le Cash-flow Net des Activités d’Exploitation |
1,000 |
|
|
Les Cash-flows des Activités d’Investissement |
0 |
|
|
Les Cash-flows des Activités de Financement |
|
Les Recettes de caisse d'Emprunt |
0 |
Les Recettes de caisse des Acquisitions du Capital |
3,500 |
Les Paiements comptants pour les Distributions |
0 |
Le Cash-flow Net des Activités de Financement |
3,500 |
|
|
L’Augmentation Nette d'Argent comptant |
4,500 |
Plus : L'Équilibre Liquide du Commencement |
0 |
|
|
L’Équilibre Liquide de la Fin |
4,500 $ |
Candely Services a été établie en 20X6. Donc, le solde l’équilibre du commencement est zéro. En raison des services consultatifs fournis par M. Candely, l'équilibre du compte de caisse a augmenté de 2,000 $. Dans la même période 1,000 $ ont été dépensés sur l’exploitation de l'affaire (la dépense du salaire). Cela crée le cash-flow net des activités d'exploitation de 1,000 $ (2,000 $ - 1,000 $). De plus, l'acquisition du capital a contribué 3,500 $ à l'afflux liquide (les activités de financement). La combinaison de ces facteurs explique l’augmentation de 4,500 $ (1,000 $ + 3,500 $) de l'argent comptant pendant l'exercice comptable de 20X6.
Observez que la somme du revenu net (1,300 $) déclarée sur la déclaration du revenu diffère de la somme des cash-flows nets des opérations (1,000 $) aussi bien que du changement net de l'argent comptant (4,500 $). Cela a lieu parce que la comptabilité d'accumulation est utilisée. Dans la comptabilité d'accumulation, comme nous avons exposé ci-dessus, les cash-flows ne vont pas côte à côte avec l'identification des événements, l'identification du revenu et de la dépense en particulier.
2.3 Illustration #2 de la comptabilité d'accumulation
Laissez-nous étendre l'exemple avec Candely Services jusqu'à l'exercice comptable suivant. Nous présenterons encore plus de transactions qui s'appliquent à 20X7. Les transactions sont inscrites ci-dessous :
- Pendant 20X7 le revenu de 2,700 $ a été reconnu sur le compte.
- 3,000 $ des comptes recevables ont été rassemblés.
- La dépense du salaire de 1,400 $ a été encourue.
- L'argent comptant de 1,200 $ a été payé pour arranger des salaires payables.
- L'argent comptant de 500 $ a été distribué au propriétaire.
- Le 31 avril, 20X7 l'affaire de M. Candely est investie dans un certificat de dépôt de 1,000 $ (CD). Le CD porte un intérêt annuel de 6 % et un terme de maturité de 1 année.
- Le 31 décembre, 20X7 la société a ajusté les livres pour identifier le revenu d'intérêt gagné sur le CD.
La table au-dessous résume les effets des transactions de 20X7 sur l'équation de comptabilité.
2.3.1 Résumé des transactions pour l’illustration #2 de la comptabilité d'accumulation
Illustration 2-12 : les Effets des transactions pour Candely Services pour 20X7
|
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
||||||||
# |
L’Argent comptant |
+ |
Les Comptes recevables |
+ |
% Rec. |
+ |
CD |
= |
Les Salaires Payables |
+ |
Le Capital Contribué |
+ |
Les Bénéfices Conservés |
BB |
4,500 $ |
|
800 $ |
|
0 $ |
|
0 $ |
= |
500 $ |
|
3,500 $ |
|
1,300 $ |
1) |
|
|
+ 2,700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ 2,700 |
2) |
+ 3,000 |
|
(3,000) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
1,400 |
|
|
|
(1,400) |
4) |
(1,200) |
|
|
|
|
|
|
|
(1,200) |
|
|
|
|
5) |
(500) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(500) |
6) |
(1,000) |
|
|
|
|
|
+1,000 |
|
|
|
|
|
|
7) |
|
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
|
|
40 |
EB |
4,800 $ |
+ |
500 $ |
+ |
40 $ |
+ |
1,000 $ |
= |
700 $ |
+ |
3,500 $ |
+ |
2,140 $ |
Les cinq premières transactions sont familières à nous, donc nous irons directement à l'Événement No 6 et No 7.
Dans la même rubrique
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