exercice comptable

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Illustration #3 de la comptabilité d'accumulation

Finalement, il y a le troisième exercice comptable (20X8) que nous discuterons en utilisant l'exemple de Candely Services. Pendant cette période la société de M. Candely a éprouvé les événements suivants :

La distribution liquide de 1,000 $ a été faite au propriétaire.
Le 1 mai, 20X8 M. Candely a reçu le principal et l'intérêt sur le certificat de dépôt quand il a mûri.
L'affaire a emprunté 2,400 $ à une banque locale le 1 mars, 20X8. Le billet a porté 10 % d'intérêt annuel et avait un terme de 1 année.
Le 1 novembre, 20X8, Candely Services a acheté un lot de terre qui coûte 5,000 $. En raison des changements au marché de terre, la valeur de la terre était montée à 5,600 $ avant le 31 décembre, 20X8.
À la fin de l'exercice comptable, la société a fait une entrée d’ajustement pour enregistrer la dépense d'intérêt.

Toutes les transactions sont présentées ci-dessous. En revoyant les transactions, gardez à l'esprit que seulement les comptes affectés sont présentés. Tous les autres comptes ne sont pas montrés en raison des limitations spatiales.
Pour votre convenance, nous fournissons les sommes du bilan au début de 20X8 :

Illustration 2-17 : les sommes du Bilan au début de 20X8

L’Argent comptant	4,800
Les Comptes Recevables	500
L’Intérêt Recevable	40
Le Certificat du Dépôt	1,000
La Terre	0
Le Salaire Payable	700
L’Intérêt Payable	0
Le Billet Payable	0
Le Capital Contribué	3,500
Les Bénéfices Conservés	2,140

Déplaçons-nous aux événements et leurs impacts sur l'équation de la comptabilité de base.

2.4.1 L’analyse de la transaction de la distribution d’argent comptant

1) L'événement No 1 nous est déjà familier. La distribution liquide est une transaction d'utilisation du bien. Les deux biens (l’Argent comptant) et l’équité (les Bénéfices Conservés) diminuent.

Illustration 2-18 : L’effet de la distribution d’argent comptant

	Les Biens	...	L’Équité
	L’Argent comptant	...	Les Bénéfices Conservés
Les Équilibres du Commencement	4,800 $		2,140 $
1) La Distribution de l’Argent Comptant	-1,000		-1,000
Les Équilibres de la Fin	3,800		1,140

2.4.2 La Maturité de l'analyse de la transaction du CD

2) L'événement No 2 se rapporte à la maturité du certificat de dépôt. La transaction tombe dans trois parties. La première (2.1 dans la table ci-dessous) est rapportée à l'identification de l'accumulation de l'intérêt pendant les 4 derniers mois (en 20X8). Rappelez-vous que nous avons déjà identifié l'accumulation de l'intérêt pendant les 8 premiers mois (en 20X7). Donc, les 4 mois supplémentaires restent à être représentés en 20X8. La somme de l'intérêt d'accumulation à être identifié est calculée comme suit :
1,000 $ x 6 % x (4 / 12) = 20 $
L'entrée augmentera les biens (l’Intérêt Recevable) et l'équité (le Revenu d'Intérêt). La transaction est une source d’un bien.

Illustration 2-19 : L’effet de l'identification du revenu d'intérêt

	Les Biens	...	L’Équité
	L’Intérêt Recevable	...	Les Bénéfices Conservés
Les Équilibres du Commencement	40 $		1,140 $
2.1) Le Revenu d'Intérêt	+20		+20
Les Équilibres de la Fin	60		1,160

Le deuxième effet (2.2 dans la table ci-dessous) la transaction sur l'équation de comptabilité est la collection de l'intérêt recevable. Rappelez-vous que bien que 40 $ d'intérêt accumulé ait été identifié en 20X7, aucun argent comptant n'a été rassemblé à ce moment-là. Ainsi, la collection de l'argent comptant en 20X8 couvre la somme entière d'intérêt pendant 12 mois (60 $ = 40 $ + 20 $). L'événement agit pour augmenter le Compte de caisse et diminuer l'Intérêt Recevable. En conséquence, c'est une transaction d'échange du bien.

Illustration 2-20 : L’effet de la collection d’Argent Comptant

	Les Biens	...	Les Biens
	L’Argent comptant	...	L’Intérêt Recevable
Les Équilibres du Commencement	3,800 $		60 $
2.2) L’Argent comptant Rassemblé pour l’Intérêt	+60		-60
Les Équilibres de la Fin	3,860		0