Les accumulations

Menu géneral

Les accumulations

Rappelez-vous que le 31 avril, 20X7, Candely Services a acheté un CD avec un terme de 1 année d'une banque. Respectivement, le 1 mai, 20X8 l'affaire de M. Candely devrait obtenir le remboursement investi. Cette transaction augmente l'Argent comptant et diminue le Certificat du compte de Dépôt. Les deux comptes impliqués sont des comptes de bien, donc c'est une transaction d'échange de bien.

Illustration 2-21 : L’effet du certificat de la collection du principal du dépôt

	Les Biens	...	Les Biens
	L’Argent comptant	...	Le Certificat du Dépôt
Les Équilibres du Commencement	3,860 $		1,000 $
2.3) Le CD Retiré	+1,000		-1,000
Les Équilibres de la Fin	4,860		0

2.4.3 L’Emprunt à une analyse de transaction de la banque

3) L'événement No 3 est l’emprunt de l'argent à une banque locale. C'est une transaction de source du bien. Le compte du bien (l'Argent comptant) et le compte de la dette (le Billet Payable) augmentent par une somme pareille.
Le billet payable est une obligation en forme d'un billet à ordre écrit signé par l'emprunteur. Le billet inclut l'information sur le taux d'intérêt, le terme de la maturité et le nantissement mis en gage pour garantir le prêt.

Illustration 2-22 : l'effet d'emprunter des fonds à une banque

	Les Biens	...	Les Dettes
	L’Argent Comptant	...	Le Billet Payable
Les Équilibres du Commencement	4,860 $		0 $
3) Les Fonds Empruntés	+2,400		2,400
Les Équilibres de la Fin	7,260		2,400

2.4.4 L’analyse de la transaction de l'achat de terre

4) L'événement No 4 décrit un achat de terre par l'affaire de M. Candely. C'est une transaction d'échange du bien parce qu'un compte du bien (la Terre) augmente et l'autre compte du bien (L’argent comptant) diminue. Notez que la terre est enregistrée à son coût historique de 5,000 $ (voir ci-dessous). Selon le principe du coût historique, l'augmentation de la valeur marchande de la terre ne change pas sa valeur enregistrée dans les déclarations financières. Donc, l'augmentation de la valeur marchande de la terre à 5,600 $ n'a pas d'impact sur les déclarations financières
Le coût historique est basé sur la somme de dollar à l'origine échangée pour acquérir un bien. Un coût historique se réfère aussi à un principe de comptabilité exigeant des déclarations financières d’être basées sur des dépenses originales.

Illustration 2-23 : L’effet de l'achat de terre

	Les Biens	...	Les Biens
	L’Argent Comptant	...	La Terre
Les Équilibres du Commencement	7,260 $		0 $
4) La Terre Achetée	-5,000		+5,000
Les Équilibres de la Fin	2,260		5,000

2.4.5 L’analyse de la transaction de l'accumulation de dépense d'intérêt

5) Finalement, l'Événement No 5 représente une entrée d’ajustement à la fin de l'exercice comptable. Quand Candely Services a emprunté de l'argent à une banque, la société a consenti à payer l'intérêt sur lui. Donc, la société devrait enregistrer l'intérêt accumulé pendant la période jusqu'à la fin de l'exercice comptable (le 31 décembre, 20X8), ou, autrement dit, supporter la dépense d'intérêt pendant 10 mois (de mars à décembre). Dans notre situation, la somme d'intérêt sera calculée comme cela :
2,400 $ x 10 % x (10/12) = 200 $
Un compte de dette (l’Intérêt Payable) augmente et l'équité (les Bénéfices Conservés) diminue.
L'intérêt payable est un compte de dette qui montre les paiements d'intérêt futurs de l'utilisation de l’argent de quiconque. Par exemple, le fait de prendre un long dans une banque signifie d'habitude que l'emprunteur payera le principal et l'intérêt. Un tel intérêt est montré dans le compte d'intérêt payable jusqu'à ce qu’il soit payé.
Les bénéfices Conservés diminuent par une augmentation de la dépense d'intérêt.
La dépense d'intérêt est la charge dont une affaire a besoin de prendre et enregistrer en utilisant l’argent de quiconque. La dépense d'intérêt est un compte de déclaration du revenu qui diminue l'équité.
L'enregistrement de la dépense d'intérêt est une transaction d'échange de revendication. Notez que la société n'a pas réglé la somme d'intérêt payable en 20X8, donc il n'y avait aucun écoulement de l’argent comptant. La société a juste enregistré l'intérêt dans les livres.

Illustration 2-24 : L’effet de l'accumulation d'intérêt

	Les Dettes	...	L’Équité
	L’Intérêt Payable	...	Les Bénéfices Conservés
Les Équilibres du Commencement	0 $		1,160 $
5) L’Intérêt Accumulé	+200		-200
Les Équilibres de la Fin	200		960