Les déclarations financières pour l'illustration #3 de la comptabilité d'accumulation
Toutes les quatre déclarations financières pour 20X8 sont présentées ci-dessous.
Illustration 2-25 : La déclaration du revenu pour Candely Services pour 20X8
La Déclaration du Revenu |
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Le Revenu d'Intérêt |
20 $ |
La Dépense d'Intérêt |
(200) |
Le Revenu Net |
(180) |
Un nouvel élément dans la déclaration de revenu de 20X8 estla Dépense d'Intérêt. La dépense d'intérêt représente la somme que Candely Services a accumulé en 20X8 pour utiliser l'argent emprunté à la banque. Notez qu'aucun paiement au comptant pour la dépense d'intérêt n'a été fait en 20X8. Donc, l'équilibre de l'Intérêt Payable de la fin (voir le bilan ci-dessous) est 200 $.
Illustration 2-26 : La déclaration des changements de l'équité pour Candely Services pour 20X8
La Déclaration des Changements d'Équité |
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Le Capital Contribué du Commencement |
3,500 $ |
Le Capital Contribué de la Fin |
3,500 |
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Les Bénéfices Conservés du Commencement |
2,140 $ |
Plus : Le Revenu net |
(180) |
Moins : La Distribution |
(1,000) |
Les Bénéfices Conservés de la Fin |
960 |
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L’Équité Totale |
4,460 $ |
Dans la déclaration des changements de l'équité, notez que Candely Services a une perte nette s'élevant à 180 $.
Illustration 2-27 : Le Bilan pour Candely Services à la fin de 20X8
Le Bilan |
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Les Biens |
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L’Argent Comptant |
2,260 $ |
Les Comptes Recevables |
500 |
L’Intérêt Recevable |
0 |
Le Certificat du Dépôt |
0 |
La Terre |
5,000 |
Les Biens Totaux |
7,760 |
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Les Dettes |
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Les Salaires Payables |
700 |
L’Intérêt Payable |
200 |
Le Billet Payable |
2,400 |
Les Dettes Totales |
3,300 |
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L’Équité |
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Le Capital Contribué |
3,500 |
Les Bénéfices Conservés |
960 |
L’Équité Totale |
4,460 |
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La Dette et l’Équité Totales |
7,760 |
La section des dettes du bilan inclut l'Intérêt Payable etle Billet Payable, les nouveaux éléments présentés en 20X8. Les deux termes sont expliqués avant. Notez que les biens totaux égalent les revendications totales (les dettes et l'équité).
Illustration 2-28 : La déclaration des cash-flows pour Candely Services pour 20X8
La Déclaration des Cash-flows |
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Les Cash-flows des Activités d’exploitation |
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Les Recettes de caisse du Revenu d'Intérêt |
60 $ |
Le Cash-flow Net des Activités d’Exploitation |
60 |
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Les Cash-flows des Activités d’Investissement |
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La Recette de caisse de la Maturité du CD |
1,000 |
Le Paiement au comptant pour l’Achat de la Terre |
(5,000) |
Le Cash-flow Net des Activités de Financement |
(4,000) |
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Les Cash-flows des Activités de Financement |
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La Recette de caisse de l'Emprunt |
2,400 |
Les Paiements au comptant pour les Distributions |
(1,000) |
Le Cash-flow Net des Activités de Financement |
1,400 |
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L’Augmentation Nette d'Argent comptant |
(2,540) |
Plus : L'Équilibre d’Argent Comptant du Commencement |
4,800 |
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L’Équilibre d’Argent Comptant de la fin |
2,260 $ |
Dans la déclaration des cash-flows, il y a quelques nouveaux éléments. Ces éléments sont comme suit :
- les recettes de caisse du revenu d'intérêt (la partie de ce revenu a été identifiée en 20X7; cependant, l'argent comptant pour la somme d'intérêt entière est rassemblée en 20X8);
- le Paiement au comptant pour l’achat de la terre (dans la section des activités d’investissement); et
- la recette de caisse d’argent comptant de l'argent emprunté (représente une activité de financement).
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