la transaction du revenu non rapporté

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L'analyse de la transaction du revenu non rapporté

2) Le 31 juin, 20X7 SuperDels a reçu 3,000 $ d'avance pour des services à être exécutés pendant une année finissant le 1 juillet, 20X8. Le 31 juin, 20X7 aucun service n'avait été livré encore, ainsi, Mme. Piksvel ne pouvait pas identifier aucun revenu à ce moment-là. Bien que l'argent comptant dans sa pleine somme ait déjà été reçu, le volume entier des services avait toujours besoin d'être achevé avant que n'importe quel revenu ne pourrait être identifié. Nous pouvons dire que le revenu est ajourné jusqu'à ce que l'on ne fournisse les services. La somme du revenu ajourné est la dette de la société parce qu'elle est obligée pour exécuter les services. Le compte que les comptables utilisent pour enregistrer les sommes du revenu reçues, mais non identifié comme le revenu dans la déclaration du revenu est appelé le revenu non rapporté.

Le revenu non rapporté représente l'argent comptant reçu et enregistré comme des dettes avant que le revenu ne soit gagné. On montre ces sommes dans la section des dettes sur le bilan.

Quand SuperDels a reçu l'argent comptant pour des services futurs, les biens (l'Argent comptant) et les dettes (le Revenu non rapporté) augmentent par la même somme de 3,000 $ :

Illustration 3-3 : L’effet d'avance liquide pour les services

	Les Biens	...	Les Dettes
	L’Argent comptant	...	Le Revenu non rapporté
Les Équilibres du Commencement	4,400 $		0 $
2) L’Avance Liquide	+3,000		+3,000
Les Équilibres de la Fin	7,400		3,000

3.1.3 L’analyse de la transaction d'achat de voiture

3) L'achat de la voiture est une transaction d'échange du bien parce que deux comptes du bien sont impliqués. Un compte du bien (l'Argent comptant) diminue et l’autre augmente (la Voiture). Les biens totaux restent inchangés :

Illustration 3-4 : L’effet de l'achat de la voiture

	Les Biens	...	Les Biens
	L’Argent comptant	...	La Voiture
Les Équilibres du Commencement	7,400 $		0 $
3) L’Achat de la Voiture	(4,000)		+4,000
Les Équilibres de la Fin	3,400		4,000

3.1.4 L'analyse de la transaction de l’achat de la terre

4) L'Investissement dans la terre dans la somme de 1,000 $ est aussi une transaction d'échange du bien parce que seulement les comptes du bien sont affectés :

Illustration 3-5 : L’effet de l'achat de la terre

	Les Biens	...	Les Biens
	L’Argent comptant	...	La Terre
Les Équilibres du Commencement	3,400 $		0 $
4) L’Achat de la Terre	(1,000)		+1,000
Les Équilibres de la Fin	2,400		1,000

3.1.5 L’analyse de la transaction de la dépense d'exploitation

5) Le fait de supporter et de payer 300 $ pour les dépenses mènent aux diminutions dans l'Argent comptant (parce que la société a payé en argent comptant) et dans l'Équité (les Bénéfices Conservés). Cela représente une transaction d'utilisation du bien :

Illustration 3-6 : L’effet des dépenses liquides

	Les Biens	...	L’Équité
	L’Argent comptant	...	Les Bénéfices Conservés – La Dépense D'exploitation
Les Équilibres du Commencement	2,400 $		0 $
5) Les Dépenses Liquides	(300)		(300)
Les Équilibres de la Fin	2,100		(300)

Notez qu'après cette transaction la société a un équilibre de Bénéfices Conservés négatif. Dans des nouvelles transactions la société enregistrera le revenu qui compensera l'équilibre négatif des Bénéfices Conservés.