Après avoir assimilé le concept de la note d’escompte, nous allons aborder un autre volet d’une grande importance. Il s’agit de l’amortissement de d’une note d’escompte en présentant quelques exemples des cas pratiques qui peuvent se présenter au cours de l’existence de toute entreprise. On va entamer notre cours avec le cas déjà traité, on a une somme des notes payables ayant comme valeur 5,000 $ alors que la somme d’Escompte sur ces Notes Payables est égale à 350 $. Ainsi, le calcul de la valeur comptable se fait de la manière suivante:

Les Dettes
Les Notes Payables 5,000 $
Moins : L’Escompte sur les Notes Payables -350
La Valeur du port de la Dette 4,650 $

A la cloture de l’année comptable 2007, Safe Life est obligée d’enregistrer l’intérêt réuni le long de 8 mois (de Mai à Décembre). Ainsi, il est bien évident de calculer l’intérêt mensuel avec une simple division de l’escompte sur 12 mois: 350 $ / 12 = 29.17 $ ce qui implique que la somme d’escompte durant 8 mois est égale à 29.17 $ x 8= 233.3 $. En simultanéité, on peut définir l’équité de diminution ainsi que les dettes d’augmentation. En effet, on obtient l’augmentation des dettes par réduction de l’Escompte de compte de dette du contre-révolutionnaire sur les Notes Payables. Par ailleurs, il y a 233.3 $ d’intérêt de l’Escompte sur les Notes Payables qui est retirée pour que cette somme soit indiquée dans le compte de dépense selon l’entrée d’ajustement. Ceci dit que la différence entre l’escompte annuel (350 $) et l’escompte de 8 mois (233.3 $) est gardé dans l’escompte sur le compte des notes payables.

Il faut faire une simple comparaison entre avant et après la réalisation de l’entrée, l’escompte sur les comptes des notes payables était équivalent à 350 350 $ et le total des dettes est égale à 4,650 $ (5,000 $ – 350 $). Tandis qu’après l’entrée d’ajustement, le total des dettes totales s’est augmenté vu que la somme d’escompte est équivalent à 116.7 $. Ainsi, la valeur des dettes est élevée à 4,883.3 $ (5,000 $ – 116.7 $). Les dettes ont augmenté. Le tableau ci-dessous résume les changements présentés antre avant et après l’enregistrement de la dépense d’intérêt:

Les équilibres du livre avant et après l’enregistrement de la dépense d’intérêt

Avant
la Dépense d’Intérêt		 Après
la Dépense d’Intérêt		 La Différence
Les Notes Payables 5,000 $ 5,000 $ 0
Moins : L’Escompte sur les Notes Payables (350) (116.7) 233.3
La Valeur du port de la Dette 4,650 $ 4,883.3 $ 233.3

Le mécanisme de conversion des escomptes sur les notes payables à la dépense d’intérêt durant une période donnée est nommée l’amortissement d’escompte dont on va vous présenter ses résultats pour les 8 mois dans le tableau suivant:

L’effet de l’amortissement d’escompte dans le modèle horizontal

Événement No Les Biens = Les Dettes + L’Équité Le Revenue - Les Dépenses = Le Revenue Net Le Cash-flow
2 n/a = 233.3 + (233.3) n/a - (233.3) = (233.3) n/a

Les T-comptes du processus de l’amortissement d’escompte

Les Biens = Les Dettes + L’Équité
L’Argent comptant Les Notes Payables La Dépense d’Intérêt
(1)   4,650 (1)   5,000 (2)    233.3
Bal.  4,650 Bal.  5,000 Bal.    233.3
L’Escompte sur la Note
Payable
(1)    350 (2)   233.3
Bal.   116.7