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Les Biens à long terme

Avant que M. Serfy ne puisse acheter un ordinateur, il doit faire une contribution du capital à sa société. Laissons-nous supposer que le propriétaire contribue l'argent comptant de 25,000 $. Le dernier augmente les biens (l'Argent comptant) et l'équité (le Capital Contribué) qui est une transaction de la source du bien :

Illustration 8-2 : L’effet d'une contribution du capital du modèle horizontal

Les Biens

=

L’Équité

Le Rev.

-

Les Dép.

=

Le Rev. Net

Le Cash-flow

L’Argent comptant

+

Comp.

-

La Dép. A.

=

Le Cap. Cont.

+

Les Bénéfices Conservés

 

 

 

 

 

 

25,000

+

n/a

-

n/a

=

25,000

+

n/a

n/a

-

n/a

=

n/a

25,000

FA

Après la contribution du capital, M. Serfy peut acquérir un ordinateur pour 23,000 $. L'effet de cet investissement sur l'équation de la comptabilité est comme suit :

Illustration 8-3 : L’effet de l'acquisition d’un ordinateur sur le modèle horizontal

Les Biens

=

L’Équité

Le Rev.

-

Les Dép.

=

Le Rev. Net

Le Cash-flow

L’Argent comptant

+

Comp.

-

La Dép. Acc.

=

Le Cap. Cont.

+

Les Bénéfices conservés

 

 

 

 

 

 

(23,000)

+

23,000

-

n/a

=

n/a

+

n/a

n/a

-

n/a

=

n/a

(23,000)

IA

Comme il a été exposé, on s'attend à ce que le revenu soit 9,000 $ par an. En aidant pour produire ce revenu, l'ordinateur est partiellement utilisé. L’identification de la dépense de la dépréciation reflète le processus de l'enregistrement de la partie utilisée de l’ordinateur. La somme de la dépense de la dépréciation conformément à la méthode constante est déterminée en soustrayant la valeur de sauvetage du coût historique et divisant le résultat par le nombre des années que l'ordinateur sera en utilisation. En prenant nos nombres, nous obtenons 5,000 $ ([(23,000 $ - 3,000 $] / 4 ans) de dépense de dépréciation par an. L’identification du revenu (9,000 $) et de la dépense (5,000 $) est répété pendant 4 ans comme indiqué ci-dessous via deux entrées. Notez que la dépréciation est accumulée dans un compte du bien de contra appelé la Dépréciation Accumulée :

Illustration 8-4 : L’effet du revenu et de la dépréciation sur le modèle horizontal

Les Biens

=

L’Équité

Le Rev.

-

Les Dép.

=

Le Rev. Net

Le Cash-flow

L’Argent comptant

+

Comp.

-

La Dép. Acc.

=

Le Cap. Cont.

+

Les Bénéfices Conservés

 

 

 

 

 

 

9,000

+

n/a

-

n/a

=

n/a

+

9,000

9,000

-

n/a

=

9,000

9,000

OA

n/a

+

n/a

-

5,000

=

n/a

+

(5,000)

n/a

-

5,000

=

(5,000)

n/a

 

Notez que l'identification de la dépense de la dépréciation affecte le bilan et la déclaration du revenu, mais n'affecte pas la déclaration des cash-flows. La raison est parce que l'argent comptant avait déjà été payé quand M. Serfy a acheté l'ordinateur. La somme investie est allouée à la dépense dans des parties égales au cours du temps de service de l’ordinateur. Les effets de la dépréciation se produisent partout dans le cycle de vie du bien (4 ans). En effet, la somme de la dépense de la dépréciation chaque année reste au niveau de 5,000 $; cependant, la somme de la dépréciation accumulée augmente chaque année qui en effet diminue la valeur comptable de l’ordinateur :

Illustration 8-5 : La liste de la dépréciation constante pour l'ordinateur de M. Serfy

L’Année

Le Coût Dépréciable

-

La Dépense de la Dépréciation

=

La Valeur comptable

20X7

20,000

-

5,000

 

15,000 $

20X8

20,000

-

5,000

=

10,000 $

20X9

20,000

-

5,000

=

5,000 $

20X0

20,000

-

5,000

=

0 $

 

 

 

20,000

 

 

L'étape finale du bien est sa retraite et suppression des rapports de la société. Supposons que la société a vendu l'ordinateur à la même fin de 20X0 pour 4,000 $. Parce que la valeur du transport de l'ordinateur était 3,000 $, la société a reconnu un gain de 1,000 $ (4,000 $ - 3,000 $) :

Illustration 8-6 : L’effet de la retraite de l’ordinateur de M. Serfy sur le modèle horizontal

Les Biens

=

L’Équité

Le Rev./
Gain

-

La Dép./
Perte

=

Le Rev. Net

Le Cash-flow

L’Argent comptant

+

Comp.

-

La Dép. Acc.

=

Le Cap. Cont.

+

Les Bénéfices Conservés

 

 

 

 

 

 

4,000

+

(23,000)

-

(20,000)

=

n/a

+

1,000

1,000

-

n/a

=

1,000

4,000

IA

L'afflux de l’argent comptant total de l'ordinateur s'est élevé à 40,000 $ ([le revenu de 9,000 $ x 4 ans] + 4,000 valeur de sauvetage). En même temps le coût de l'acquisition était seulement 23,000 $. Donc, l'ordinateur a non seulement récupéré l'investissement, mais a aussi aidé à produire 17,000 $ (40,000 $ - 23,000 $) de profit sur l'investissement.

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