les T-comptes
On montre les transactions et l'entrée de fermeture dans les T-comptes comme suit :
Illustration 6-5 : Les T-comptes de l'illustration #1 de la dépense de créance irrécouvrable
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
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L’Argent comptant |
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0 |
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Les Bénéfices Conservés |
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(2) 1,800 |
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(cl.) 2,800 |
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Bal. 1,800 |
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Bal. 2,800 |
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Les Comptes Recevables |
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Revenu de Services |
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(1) 3,000 |
(2) 1,800 |
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(cl.) 3,000 |
(1) 3,000 |
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Bal 1,200 |
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Bal. 0 |
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L’Allocation pour Les Comptes |
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La Dépense des Créances irrécouvrables |
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Douteux |
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(3) 200 |
(cl.) 200 |
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(3) 200 |
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Bal. 0 |
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Bal. 200 |
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On montre trois déclarations financières ci-dessous dans le modèle horizontal :
Illustration 6-6 : Les déclarations financières pour l’illustration #1 dans le modèle horizontal
Les déclarations financières pour 20X7 |
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La Déclaration du Revenu |
Le Bilan |
La Déclaration des Cash-flows |
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Le Revenu du Service |
3,000 |
Les Biens |
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Les Activités de Fonctionnement : |
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La Dépense de Créance irrécouvrable |
(200) |
L’Argent comptant |
1,800 |
Les Recettes de caisse |
1,800 |
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Les Comptes Recevables |
1,200 |
|
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Le Revenu net |
2,800 |
Moins : L’Allocation |
(200) |
Les Activités d’Investissement : |
0 |
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La Valeur Réalisable Nette |
1,000 |
Les Activités de Financement: |
0 |
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Les Biens Totaux |
2,800 |
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Le Changement Net d'Argent comptant |
1,800 |
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L’Équité |
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|
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Les Bénéfices Conservés |
2,800 |
Les Équilibre du Commencement |
0 |
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Les Équilibre de la Fin |
1,800 |
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6.3 L'illustration #2 de la comptabilité de l'allocation pour les comptes douteux
Dans illustration précédente, nous avons assumé la somme de l'allocation pour les comptes douteux (200 $). Cependant, comment est-elle évaluée dans la vie réelle ? D'habitude, les comptables utilisent les données des périodes précédentes et les ajustent à la situation de la période actuelle. Par exemple, dans les périodes antérieures, les créances recouvrables non rassemblées étaient 5 % de l'équilibre des comptes recevables bruts. C'est un exemple de l'utilisation des données historiques. De plus, pendant cette période, on s'y attend à ce qu'une somme plus grande ne soit pas rassemblée parce qu'il y avait beaucoup d'achats par des clients avec l’histoire de de créance irrécouvrable. C'est un exemple d’ajustement à la situation de la période actuelle. En prenant les deux facteurs en considération, la gestion de la société décide d'augmenter ce pourcentage à 7 (%). Donc, si la société a un équilibre de fermeture des comptes recevables de 10,000 $, alors l'allocation pour les dettes douteuses sera 700 $ (c'est-à-dire, 10,000 $ x 7 %). La valeur réalisable nette sera 9,300 $ (10,000 $ - 700 $). Rappelez-vous que la valeur réalisable nette est incluse dans les biens totaux dans le bilan.
Laissons-nous en venir aux transactions dans l'exercice comptable suivant (20X8). La société :
- a amorti des comptes recevables non percevables dans la somme de 150 $.
- a fourni 2,000 $ de services de formation sur le compte pendant la période.
- a récupéré une partie (30$) de la dépense de créance irrécouvrable qui a été amortie.
- a identifié la dépense des créances irrécouvrables pour 20X8.
Dans la même rubrique
- Les Accumulations Avancés
- la comptabilité de l'allocation pour les comptes douteux
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- la comptabilité des garanties
- Les T-comptes pour l'illustration de la comptabilité des garanties
- La valeur comptable d'une note d'escompte