La valeur comptable d'une note d'escompte

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La valeur comptable d'une note d'escompte

La somme d'escompte est enregistrée dans un compte de dette du contre-révolutionnaire séparé appelé l'Escompte sur les Notes Payables. L'équilibre dans ce compte est soustrait du compte des Notes Payables pour parvenir à la valeur comptable des Notes Payables. Dans notre exemple, la somme des Notes Payables est 5,000 $ et la somme d'Escompte sur des Notes Payables est 350 $. Donc, la valeur comptable est calculée comme suit :

Les Dettes
Les Notes Payables	5,000 $
Moins : L’Escompte sur les Notes Payables	(350)
La Valeur du port de la Dette	4,650 $

À la fin de la période de 20X7, Safe Life doit enregistrer l'intérêt accumulé pendant 8 mois (de Mai à Décembre). Un intérêt mensuel est calculé en divisant le total d'escompte (350 $) par 12 mois : 350 $ / 12 = 29.17 $. En conséquence, la somme pendant 8 mois est 233.3 $ = 29.17 $ x 8. Nous identifions la dépense d'intérêt (l'équité de diminution) et, en même temps, des dettes d'augmentation. L'augmentation des dettes est accomplie en réduisant l'Escompte de compte de dette du contre-révolutionnaire sur les Notes Payables. L'entrée d’ajustement enlève 233.3 $ d'intérêt de l'Escompte sur les Notes Payables et l'enregistre dans le compte de dépense. Ainsi, 116.7 $ (350 $ - 233.3 $) est laissé dans l'Escompte sur le compte des Notes Payables. Rappelez-vous qu'avant que l'entrée n'ait été faite, l'Escompte sur le compte des Notes Payables avait un équilibre de 350 $ et, donc, les dettes totales étaient 4,650 $ (5,000 $ - 350 $). Cependant, après que l'entrée d’ajustement est faite, les dettes totales sont augmentées. Maintenant l'équilibre de la somme d'escompte est 116.7 $ et en conséquence, les dettes totales sont 4,883.3 $ (5,000 $ - 116.7 $). Les dettes ont augmenté. Voir ci-dessous pour le résumé des équilibres avant et après l'enregistrement de la dépense d'intérêt pendant 8 mois :

Illustration 6-27 : Les équilibres du livre avant et après l’enregistrement de la dépense d'intérêt

	Avant la Dépense d’Intérêt	Après la Dépense d’Intérêt	La Différence
Les Notes Payables	5,000 $	5,000 $	0
Moins : L’Escompte sur les Notes Payables	(350)	(116.7)	233.3
La Valeur du port de la Dette	4,650 $	4,883.3 $	233.3

Le processus de convertir les escomptes sur les notes payables à la dépense d’intérêt au cours d'une période indiquée du temps est appelé l'amortissement d'escompte.
On montre l'effet de l'amortissement d'escompte pendant 8 mois ci-dessous :

Illustration 6-28 : L’effet de l'amortissement d'escompte dans le modèle horizontal

Événement No

Les Biens

Les Dettes

L’Équité

Le Revenue

Les Dépenses

Le Revenue Net

Le Cash-flow

n/a

233.3

(233.3)

n/a

(233.3)

n/a

Les T-comptes (sans une entrée de fermeture) de l'exemple de la note d'escompte sont présentés ici :

Illustration 6-29 : Les T-comptes du processus de l'amortissement d'escompte

Les Biens	=	Les Dettes		+	L’Équité
L’Argent comptant		Les Notes Payables			La Dépense d'Intérêt
(1) 4,650			(1) 5,000		(2) 233.3
Bal. 4,650			Bal. 5,000		Bal. 233.3

		L’Escompte sur la Note
		Payable
		(1) 350	(2) 233.3
		Bal. 116.7

6.7.2 L'illustration #2 de la comptabilité des obligations d'escompte

Nous nous déplaçons à l'exercice comptable suivant (20X8). Rappelez-vous qu’en 20X7 nous avons seulement enregistré la dépense d'intérêt pendant 8 mois et le terme de la maturité de la note est 1 année. Ainsi, dans la période 20X8 nous devons identifier encore 4 mois de la dépense d'intérêt. L’entrée d’ajustement agit pour augmenter les dettes (réduit le compte d'escompte à zéro) et diminuer l'équité (en augmentant le compte de la Dépense d'Intérêt) :

Illustration 6-30 : L’effet de l'amortissement d'escompte dans le modèle horizontal

Événement No

Les Biens

Les Dettes

L’Équité

Le Revenue

Les Dépenses

Le Revenue Net

Le Cash-flow

n/a

116.7

(116.7)

n/a

(116.7)

n/a

Notez que les dettes totales sont 5,000 $ maintenant :

Les Notes Payables	5,000 $
Moins : L’Escompte sur les Notes Payables	(0)
La Valeur du port de dette	5,000 $

Finalement, à la date de la maturité de la note (le 31 avril, 20X8), le règlement pour la valeur nominale de la note est fait. La valeur nominale inclut tous les deux le principal (4,650 $) et l'intérêt (350 $) :

Illustration 6-31 : L’effet de la maturité de la note d'escompte dans le modèle horizontal

Événement No

Les Biens

Les Dettes

L’Équité

Le Revenue

Les Dépenses

Le Revenue Net

Le Cash-flow

(5,000)

n/a

(4,650)

(350)

Le paiement du principal représente l'activité de financement et le paiement de l'intérêt représente l'activité d'exploitation dans la déclaration des cash-flows.