Le Processus de Comptabilité :
Parce que ce processus est répété à chaque période de rapport, il est mentionné comme le cycle de comptabilité et inclut ces pas principaux :
- Identifier la transaction ou d'autre événement reconnaissable.
- Préparer le document de base de la transaction comme un bon de commande ou une facture.
- Analyser et classifier la transaction. Ce pas implique la détermination de la quantité de la transaction en termes monétaires (par exemple des dollars et des cents), l'identification des comptes qui sont affectés et si ces comptes doivent être débités ou crédités.
- Enregistrer la transaction en faisant des entrées dans le journal approprié, comme le journal de ventes, acheter le journal, encaisser le reçu ou le journal de débours, ou le journal général. De telles entrées sont faites dans l'ordre chronologique.
- Poster les entrées de journal général aux Comptes de grand livre.
Les susdits pas sont exécutés entièrement dans l'exercice comptable comme les transactions produites ou dans les traitements par lots périodiques. Les pas suivants sont exécutés à la fin de l'exercice comptable :
- Préparez le Bilan provisoire pour s'assurer que les débits sont égaux aux crédits. Le bilan provisoire est une inscription de tous les comptes de grand livre, avec les débits dans la colonne gauche et les crédits dans la colonne droite. À ce point aucune entrée de réglage n'a été faite. La somme réelle de chaque colonne n'est pas significative; ce qui est important est que les sommes soient égales. Notez que tandis que les colonnes hors d’équilibre indiquent une erreur d'enregistrement, les colonnes équilibrées ne garantissent pas qu'il n'y ait aucune erreur. Par exemple, le fait de ne pas enregistrer une transaction ou de l’enregistrer dans le faux compte ne causerait pas un déséquilibre.
- Corrigez n'importe quelles contradictions dans le bilan provisoire. Si les colonnes ne sont pas en équilibre, cherchez les erreurs mathématiques, les erreurs affichées et les erreurs enregistrées. les erreurs affichées incluent :
- l’affichage du faux montant,
- omission d'un affichage,
- l’affichage dans la fausse colonne, ou
- l’affichage plus qu'une fois.
- Préparez le réglage d'entrées pour enregistrer les montants accumulés, reportés et évalués.
- Postez les entrées ajustées aux comptes de grand livre.
- Préparez le bilan provisoire ajusté. Ce pas est semblable à la préparation du bilan provisoire non ajusté, mais cette fois les entrées qui s'adaptant sont incluses. Corrigez n'importe quelles erreurs qui peuvent être trouvées.
- Préparez les déclarations financières :
- la déclaration de revenu : préparée du revenu, dépenses, bénéfices et pertes.
- Le bilan : préparé des biens, dettes et comptes d'équité.
- la déclaration des bénéfices conservés : préparée du revenu net et information de dividende.
- la déclaration de l’écoulement d’argent: tirée des autres déclarations financières utilisant la méthode directe ou indirecte.
- Préparez les entrées de journal finales qui ferment les comptes provisoires comme les revenus, les dépenses, les bénéfices et les pertes. Ces comptes sont fermés à un compte provisoire de résumé de revenu, dont l'équilibre est transféré au compte de bénéfices conservés (le capital). N'importe quel dividende ou comptes de retrait sont aussi fermés au capital.
- Affichez les entrées finales aux comptes de grand livre.
- Préparez l’après bilan provisoire final pour vous assurer que les débits sont égaux aux crédits. À ce point, seulement les comptes permanents apparaissent puisque les provisoires ont été fermés. Corrigez n'importe quelles erreurs.
- Préparez la réversion d'entrées de journal (facultative). La réversion d'entrées de journal est souvent utilisée quand il y a eu un accroissement ou un ajournement qui a été enregistré comme une entrée s'adaptant au dernier jour de l'exercice comptable. En changeant complètement l'entrée s'adaptant, on évite le compte double du montant quand la transaction se produit dans la période suivante. Une réversion d’entrée de journal est enregistrée le premier jour de la nouvelle période.
Au lieu de préparer les déclarations financières avant les entrées de journal finales, il est possible de les préparer ensuite, en utilisant un compte provisoire de résumé de revenu pour rassembler les équilibres des comptes provisoires du grand livre (les revenus, les dépenses, les bénéfices, les pertes, etc.) quand ils sont fermés. Le compte provisoire de résumé de revenu serait alors fermé en préparant les déclarations financières.