Déclarations financières
La déclaration classifie les afflux liquides et les écoulements en trois catégories :
- La sectiondes activités d'exploitation explique l'argent comptant produit par le revenu et l'argent comptant dépensé pour les dépenses.
- Les activités d’investissement incluent l'argent comptant reçu ou dépensé sur des biens productifs et des investissements dans la dette ou l'équité des autres sociétés.
- Les activités de financement décrivent les transactions de l’argent comptant associées aux fournisseurs de la ressource (c'est-à-dire, les propriétaires et les prêteurs).
Le Modèle des déclarations financières
Pour mieux comprendre les effets des transactions sur les déclarations financières et voir les rapports entre les éléments de la déclaration financière, le modèle des déclarations a été créé. Les deux formes d'un tel modèle sont vertical et horizontal. Comme son nom implique, le modèle vertical arrange les éléments des déclarations financières de haut en bas sur une page. L’horizontal, d'autre part, est donc nommé parce qu'il arrange les éléments des déclarations financières horizontalement à travers une page. Dans le modèle horizontal, le bilan est présenté à gauche, suivi par la déclaration du revenu et la déclaration des cash-flows.
Laissons-nous démontrer l'utilité du modèle horizontal et l'appliquer aux cinq transactions que nous avons couvertes auparavant. Notez que si une transaction n'affecte pas le modèle, une cellule liée y montrera "n/a". Dans la déclaration des cash-flows, FA signifie les cash-flows du financement, IA signifient les cash-flows de l’investissement et OA signifie les cash-flows des activités d'exploitation.
- L’Acquisition du capital Obtenue : 5,000 $
- L’Argent comptant Emprunté : 2,000 $
- Le Revenu liquide Reçu : 3,000 $
- Les Dépenses Payées avec l’argent comptant : 1,000 $
- L’Argent comptant Distribué aux propriétaires : 500 $
En ce qui concerne les Événements No 1 et 2, il est clair que seulement le bilan et la déclaration des cash-flows sont affectés. Il n'y a aucun effet sur la déclaration du revenu. En outre, vous pouvez voir que l'Événement No 1 augmente les biens et l'équité et que l'afflux liquide est défini comme une activité de financement. L'événement No 2 a un effet semblable, sauf que les dettes augmentent au lieu de l'équité. L'événement No 3 affecte trois déclarations financières. Les biens et l'équité augmentent sur le bilan. L'identification du revenu cause que le revenu net augmente, et on montre l'afflux liquide comme une activité d'exploitation sur la déclaration des cash-flows. L'événement No 4 est l'opposé de l'Événement No 3. Les biens, l’équité et le revenu net diminuent. La déclaration du cash-flow montre cette diminution comme une activité d'exploitation. Finalement, l'Événement No 5 agit pour diminuer l'argent comptant et l'équité. On ne montre pas la distribution liquide n'importe où dans la déclaration du revenu. C'est que la distribution n'est pas une dépense et ainsi, n'est pas incluse dans la détermination des bénéfices nets. La distribution liquide est catégorisée comme une activité de financement dans la déclaration du cash-flow.
L'utilisation du modèle horizontal aide beaucoup dans la compréhension des effets produits par chaque événement, donc il est recommandé de l'utiliser aussi souvent comme possible en apprenant les principes de la comptabilité financière.
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