Les T-comptes pour l'illustration de la comptabilité des garanties

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Les T-comptes pour l'illustration de la comptabilité des garanties

Les Biens			=	Les Dettes et l’Équité
L’Argent comptant				Les Garanties Payables		Les Bénéfices Conservés
Beg. 400					Beg. 0		Beg. 500
(1a) 700		(3) 80		(3) 80	(2) 100		(cl.) 400
Bal. 1,020					Bal. 20		Bal. 900

L’Inventaire						Le Revenu des Ventes
Beg. 600				Le Capital Contribué			Beg. 0
	(1b) 200				Beg. 500	(cl.) 700	(1a) 700
Bal. 400					Bal. 500		Bal. 0

						La Dépense des Garanties
						Beg. 0
						(2) 100	( Cl.) 100
						Bal. 0

						Le Coût des Marchandises Vendues
						Beg. 0
						(1b) 200	(cl.) 200
						Bal. 0

Nous ne montrerons pas les déclarations financières pour cet exercice comptable parce qu'elles sont semblables à celles de la période précédente. Notez que les Garanties Payables sont incluses dans le secteur des dettes sur le bilan.

6.7 La définition et l’explication des obligations d'escompte

Jusqu'ici nous avons traité des notes productives d'intérêt. Quand une telle note est mûrie, la valeur nominale plus l'intérêt accumulé doivent être payés.
Les notes productives d'intérêt exigent qu'un intérêt soit payé en plus de la valeur nominale. Autrement dit, de telles notes exigent que l'emprunteur paye la valeur nominale et l'intérêt à la date de la maturité.
Au contraire, il y a un autre type des notes appeléesles Notes d'Escomptequi ont l'intérêt inclus dans la valeur nominale.
Les obligations d'escompte sont les obligations qui ont l'intérêt inclus dans la valeur nominale. Quand la note mûrit, l'empruntant paye seulement la valeur nominale, qui y inclut l'intérêt.
Par exemple, une note d'escompte de valeur nominale de 3,000 $ est remboursée en argent comptant de 3,000 $ qui contient tant la valeur nominale que l'intérêt accumulé. L'illustration ci-dessous fournit un bon exemple de la comptabilité des notes d'escompte.

6.7.1 L'illustration #1 de la comptabilité des obligations d'escompte

Supposez que Safe Life est une affaire se spécialisant dans les services de sécurité. En 20X7 la gestion de la société a décidé d'étendre les opérations et embaucher plus d'employés. Pour couvrir les dépenses supplémentaires, Safe Life a fourni une note d'escompte de valeur nominale de 5,000 $ à Companies Bank le 1 mai, 20X7. La note a porté le taux d'escompte de 7 % et un terme de 1 année à la maturité. Pour déterminer la somme d'argent empruntée, nous devons diviser la valeur nominale en principal et escompte. L'escompte est calculée en multipliant la valeur nominale par le taux d'intérêt par la période du temps. Donc, l'escompte égale : 350 $ = 5,000 $ x 7 % x 1 période (année). La somme emprunté (le principal) est déterminée en soustrayant l'escompte de la valeur nominale. Dans notre cas, cette somme est 4,650 $ (c'est-à-dire, 5,000 $ - 350 $). Nous avons trouvé le principal de 4,650 $ et l'escompte de 350 $ :

Illustration 6-24 : Les sommes du principal et de l'escompte d'une obligation d'escompte

La Valeur nominale	5,000 $
L’Escompte	350 $	= 5,000 $ x 7 % x 1
Le Principal	4,650 $	= 5,000 $ - 350 $

Pour enregistrer la valeur comptable (aussi appelée la valeur de transport) de l'emprunt, les actifs (l'Argent comptant) et les dettes (les Notes Payable) sont augmentées de 4,650 $. C'est une transaction de la source du bien :

Illustration 6-25 : L'effet de fournir une note d’escompte dans le modèle horizontal

Événement No

Les Biens

Les Dettes

L’Équité

Le Revenue

Les Dépenses

Le Revenue Net

Le Cash-flow

4,650

n/a

N/a

4,650