Les Inventaires
Dans la discussion ci-dessous, nous ne considérerons pas la méthode de l'identification spécifique parce que c'est simple et n'exige pas des explications détaillées.
Supposez qu'une société nommée Brid's Drills a les nombres du bilan du commencement suivants :
Illustration 7.3 : Les Soldes du Commencement pour Brid's Drills
Les Biens |
|
Les Revendications |
||||
L’Argent comptant |
+ |
L’Inventaire |
= |
Le Capital Contribué |
+ |
Les Bénéfices Conservés |
4,500 $ |
+ |
1,500 $ |
= |
4,500 $ |
+ |
1,500 $ |
Considérez les transactions suivantes ayant lieu en 20X7 :
- Deux achats d'exercices ont été faits.
- Une vente des exercices a eu lieu.
La table ci-dessous montre les quantités et les dépenses des couches d'inventaire :
L'Inventaire du Commencement |
100 unités x 15$ |
= |
1,500 $ |
(au coût) |
Le premier Achat |
120 unités x 18$ |
= |
2,160 $ |
(au coût) |
Le deuxième Achat |
80 unités x 20$ |
= |
1,600 $ |
(au coût) |
|
|
|
|
|
La Vente |
270 unités x 40$ |
= |
10,800 $ |
(au prix de vente) |
La Vente |
270 unités x TBD* |
= |
TBD* |
(au coût) |
* TBD - le coût à être déterminé, voir ci-dessous
De plus, à la fin de 20X7 la société a payé l'impôt sur le revenu basé sur 30 % du revenu net.
Les deux achats de l'inventaire ont le même effet sur les rapports financiers de la société sous n'importe quelle méthode de flux du coût (FIFO, LIFO ou la moyenne pondérée). Le solde du coût de l'inventaire augmente par 3,760 $ (2,160 $ + 1,600 $) et la quantité en main augmente par 200 unités.
Les deux autres transactions (la vente et le paiement des impôts sur le revenu) diffèrent dans les sommes selon les méthodes de FIFO, de LIFO et de la moyenne pondérée.
7.2.1 Exemple de la méthode FIFO du flux du coût
Quand une vente a lieu, deux entrées sont d'habitude faites. L’une est pour l'identification du revenu et l'autre est pour l'identification de la dépense. Dans notre exemple, l'entrée de l'identification du revenu a la même somme des ventes indépendamment de la méthode du flux du coût qui est 10,800 $ pour 270 exercices. L'identification du revenu augmente les deux les biens (l'Argent comptant) et l'équité (le Revenu des Ventes). C'est comme la transaction de la source du bien.
Le coût des marchandises vendues sera différent selon des méthodes différentes du flux du coût. Selon FIFO, le coût des marchandises vendues est déterminé en additionnant les dépenses de 270 exercices acquis par Brid's Drills d'abord. Le coût de 270 premières unités disponibles en main pour Brid's Drills est calculé comme suit :
Illustration 7.4 : Le coût des marchandises vendues selon FIFO de Brid's Drills
L'Inventaire du Commencement |
100 unités x15$ |
= |
1,500 $ |
Le premier Achat |
120 unités x18$ |
= |
2,160 $ |
Le deuxième Achat |
50 unités x 20$ |
= |
1,000 $ |
Le Total |
270 unités |
|
4,660 $ |
L'identification du coût des marchandises vendues diminue les biens (l'Inventaire) et l'équité (en augmentant le Coût des Marchandises Vendues). Les 30 unités du deuxième achat restent dans le compte de l'Inventaire.
La marge brute et le revenu net égalent 6,140 $ (10,800 $ - 4,660 $). La marge brute et le revenu net sont les mêmes dans ce cas simplifié parce qu'il n'y a aucune autre dépense en plus du coût des marchandises vendues. Pour déterminer la dépense d'impôt sur le revenu, nous avons besoin de multiplier le revenu net par le taux d'impôt sur le revenu. Le taux est 30 %, donc l'impôt sur le revenu est 1,842 $ (6,140 $ x 30 %). L'effet du paiement de l'impôt sur le revenu est une diminution des Bénéfices Conservés et de l’Argent Comptant.