Illustration 5-8 : Résumé des T-comptes de l'illustration #1
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
||
L’Argent comptant |
|
|
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Le Capital Contribué |
||
(1) 9,000 |
(2) 4,000 |
|
0 |
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(1) 12,000 |
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|
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Bal. 12,000 |
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Bal. 9,600 |
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Les Bénéfices Conservés |
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(cl.) 2,800 |
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Bal. 2,800 |
|
L’Inventaire des Marchandises |
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(1) 3,000 |
(4b) 2,000 |
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Le Revenu des Ventes |
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(cl.) 5,500 |
(4a) 5,500 |
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|
|
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Bal. 0 |
Bal. 5,200 |
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|
Coût de Marchandises Vendues |
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(4b) 2,000 |
(cl.) 2,000 |
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|
|
Bal. 0 |
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|
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|
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|
|
Le Transport extérieur |
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(5) 300 |
(cl.) 300 |
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|
|
|
Bal. 0 |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
La Dépense de la Vente |
||
|
|
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(6) 400 |
(cl.) 400 |
|
|
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|
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Bal. 0 |
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Les Totaux |
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Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
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5.6 L'illustration #2 de la comptabilité de l'inventaire (la période 2)
- Le 14 mai, la société a acheté 5,000 $ des marchandises (l'inventaire) sur le compte. Le vendeur a livré les marchandises à leurs frais.
- Quelques marchandises livrées à Dav's Books ont été endommagées; ainsi, Dav's Books a rendu 300 $ d'entre eux au vendeur (le 16 mai).
- Le 18 septembre, la société a fait le paiement en argent comptant sur le solde des comptes payables. De plus, la librairie recevrait un escompte de 2 % du vendeur si Dav's Books a fait le paiement en deux semaines. Comme le paiement a été fait en deux semaines, Dav's Books a profité de l'escompte de 2 %.
- Le 12 juin, la société a vendu des marchandises coûtant 2,000 $ pour 4,000 $ sur le compte.
- Dav's Books a supporté 400 $ des dépenses du transport pour livrer les marchandises aux clients. La dépense a été payée en argent comptant le 12 juin.
- En raison d'une erreur dans le remplissage du bon de commande dans l'Événement No 6 et respectivement le chargement de quelques marchandises non commandées, les clients ont envoyé et la librairie a accepté un retour de 500 $ des marchandises. Le coût des marchandises était 250 $.
- Le 15 juin, la société a fourni à l'acheteur un escompte de 2 % si l'acheteur paye dans deux semaines. L'acheteur a répondu à la condition (l'acheteur a payé dans deux semaines).
- Le 12 septembre, la société a rassemblé le solde débiteur sur les comptes recevables.
5.6.1 Les effets de la transaction pour l'illustration #2 de la comptabilité de l'inventaire
Laissons-nous regarder chacune des transactions, les enregistrer dans le journal général, transférer les données aux T-comptes et préparer les déclarations financières. On montre tous les effets des transactions sur l'équation de la comptabilité dans la table ci-dessous.
Illustration 5-9 : Les effets des événements de 20X7 de l'équation de comptabilité
|
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
||||||
|
L’Argent comptant |
+ |
L’Inventaire |
+ |
Les Comptes Recevables |
= |
Les Comptes Payables |
+ |
Le Capital Contribué |
+ |
Les Bénéfices Conservés |
Les Soldes du Commencement |
9,600 $ |
|
5,200 $ |
|
0 $ |
|
0 $ |
|
12,000 $ |
|
2,800 $ |
1) L’Achat d'inventaire |
|
|
+ 5,000 |
|
|
|
+ 5,000 |
|
|
|
|
2) Le Retour des marchandises |
|
|
(300) |
|
|
|
(300) |
|
|
|
|
3a) L’Escompte sur les marchandises |
|
|
(94) |
|
|
|
(94) |
|
|
|
|
3b) Le Paiement en argent comptant |
(4,606) |
|
|
|
|
|
(4,606) |
|
|
|
|
4a) L’identification du Revenu |
|
|
|
|
+ 4,000 |
|
|
|
|
|
+ 4,000 |
4b) L’identification de COGS |
|
|
(2,000) |
|
|
|
|
|
|
|
(2,000) |
5) La dépense du Transport extérieur |
(400) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(400) |
6a) Le revenu d’ajustement |
|
|
|
|
(500) |
|
|
|
|
|
(500) |
6b) COGS d’ajustement |
|
|
+ 250 |
|
|
|
|
|
|
|
+ 250 |
7) Fournir l’Escompte |
|
|
|
|
(70) |
|
|
|
|
|
(70) |
8) La Collection de l’argent comptant |
+ 3,430 |
|
|
|
(3,430) |
|
|
|
|
|
|
Les Soldes de la Fin |
8,024 $ |
+ |
8,056 $ |
+ |
0 $ |
= |
0 $ |
+ |
12,000 $ |
+ |
4,080 $ |
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