L’analyse de l'intérêt payable

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L'analyse de l'intérêt payable / l'entrée d'ajustement de la dépense

Après que nous avons vu toutes les transactions se rattachant à l'exercice comptable, nous devons faire des entrées d’ajustement. Rappelez-vous que les entrées d’ajustement sont celles faites à la fin de l'année (ou une autre période fiscale) pour ajuster les revenus ou les dépenses.

L’Ajustement N° 1. :

Le 31 mai Huske's Consultants a emprunté l'argent comptant de 4,000 $ à la banque et a consenti à rendre l'argent dans un an et payer l'intérêt annuel de 7 % (voir l'Événement N° 5). Pour l'exercice comptable actuel, la dépense de l'intérêt s'est élevée à 163 $ (c'est-à-dire, 4,000 $ x 7 % x [7 mois / 12 mois], doublée). L'ajustement agit pour augmenter les dettes et pour diminuer l'équité. L'augmentation des dettes (L’Intérêt Payable) est enregistrée comme un crédit et la diminution de l'équité (la Dépense d'Intérêt) est enregistrée comme un débit :

Illustration 4-30 : L’effet de la dépense d'intérêt dans les T-comptes

Les Biens	=	Les Dettes		+	L’Équité
		L’Intérêt Payable			La Dépense d'Intérêt
			Crédit (A1) + 163		Débit + Dépense [-l’Équité] (A1) 163

C'est une transaction d'échange des revendications :

Illustration 4-31 : L’effet de la dépense d'intérêt dans le modèle horizontal

Les Biens	=	Les Dettes	+	L’Équité	Le Revenue	-	Les Dépenses	=	Le Revenue Net	Le Cash-flow
N/a	=	163	+	(163)	n/a	-	(163)	=	(163)	n/a

4.3.16 L’analyse de l’entrée d’ajustement du loyer payé par anticipation

L’Ajustement N° 2. : Le 1 juin Huske's Consultants a payé d'avance le loyer pendant 12 mois en somme de 2,000 $ (voir l'Événement N° 6). La dépense du loyer à être identifiée à la fin de la période est calculée comme suit : 2,000 $ x (7 mois / 12 mois) = 1,167 $ (doublée). L'identification de la dépense du loyer agit pour diminuer les biens et l'équité. La diminution des biens (le Loyer Payé par anticipation) est enregistrée comme un crédit et la diminution de l'équité (la Dépense du Loyer) est enregistrée comme un débit :

Illustration 4-32 : L’effet de la dépense du loyer dans les T-comptes

Les Biens		=	Les Dettes	+	L’Équité
Le Loyer Payé par anticipation					Les Dépenses du Loyer
	Crédit (A2) - 1,167				Débit + Dépense [-l’Équité] (A2) 1,167

C'est une transaction de l'utilisation du bien :

Illustration 4-33 : L’effet de la dépense du loyer dans le modèle horizontal

Les Biens	=	Les Dettes	+	L’Équité	Le Revenue	-	Les Dépenses	=	Le Revenue Net	Le Cash-flow
(1,167)	=	n/a	+	(1,167)	n/a	-	(1,167)	=	(1,167)	n/a

4.3.17 L’analyse de l’entrée d’ajustement du revenue non rapporté / gagné

L’Ajustement N° 3. : Le 31 juin, Huske's Consultants a reçu le paiement au comptant d'avance de 3,600 $ pour les services à être exécutés dans une année après la signature du contrat (voir l'Événement N° 8). Avant le 31 décembre, la société avait fourni 10 mois de service, donc la somme à être enregistrée comme le revenu est 3,600 $ x (6 mois / 12 mois) = 1,800 $. Cette somme est transférée des dettes (le Revenu non rapporté) à l'équité (le Revenu de Consultation). Cette identification du revenu agit pour diminuer les dettes et augmenter l'équité. La diminution des dettes est enregistrée comme un débit et l'augmentation de l'équité est enregistrée comme un crédit :

Illustration 4-34 : L’effet de l'identification du revenu dans les T-comptes

Les Biens	=	Les Dettes	+	L’Équité
		Le Revenu non rapporté		Le Revenu de Consultation
		Débit (A3)-1,800			Crédit + Revenu [+ l’Équité] (A3) + 1,800

C'est une transaction d'échange des revendications :

Illustration 4-35 : L’effet de l'identification du revenu dans le modèle horizontal

Les Biens	=	Les Dettes	+	L’Équité	Le Revenue	-	Les Dépenses	=	Le Revenue Net	Le Cash-flow
n/a	=	(1,800)	+	1,800	1,800	-	n/a	=	1,800	n/a