L'analyse de l'entrée d'ajustement de la dépense des provisions
L’Ajustement No 7. : Le 15 mai, Huske's Consultants a acquis des provisions pour 400 $. À la fin de l'exercice comptable, 100 $ des provisions sont restés en main. La différence (300 $ = 400 $ - 100 $) a été utilisée pendant l'année et devrait être dépensée. L'ajustement diminue les biens et l'équité. La diminution des biens (les Provisions) est enregistrée comme un crédit et la diminution de l'équité (la Dépense des Provisions) est enregistrée comme un débit :
Illustration 4-42 : L’effet de la dépense des provisions dans les T-comptes
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
|||
Les Provisions |
|
|
|
La Dépense des Provisions |
|||
|
Crédit |
|
|
|
|
Le Débit |
|
C'est une transaction de l'utilisation du bien :
Illustration 4-43 : L’effet de la dépense des provisions dans le modèle horizontal
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
Le Revenue |
- |
Les Dépenses |
= |
Le Revenue Net |
Le Cash-flow |
|
(300) |
= |
n/a |
+ |
(300) |
n/a |
- |
(300) |
= |
(300) |
n/a |
|
4.3.22 La présentation des T-comptes pour l'exercice comptable
Nous transférerons toutes les données aux T-comptes. Notez que nous répondons aux deux exigences à propos du processus de l'enregistrement de la comptabilité à double entrée :
Le Débits Totaux = Les Crédits Totaux
Les Biens Totaux = Les Dettes Totales + L’Équité Totale
Si les deux exigences sont satisfaites, nous sommes sûrs que toutes les sommes ont été postées. En même temps, nous ne pouvons pas dire à coup sûr si les sommes ont été postées pour corriger les comptes; le fait que les débits égalent les crédits n'implique pas que les comptes corrects ont été affectés par les entrées de journal.
Illustration 4-44 : Résumé de tous les comptes avec les transactions
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
|||
L’argent Comptant |
|
Les Comptes Payables |
|
Le Capital Contribué |
|||
(1) 10,000 |
(4) 600 |
|
(12) 400 |
(2) 400 |
|
(1) 10,000 |
|
|
Bal. 10,000 |
||||||
|
Bal. 800 |
|
|
||||
|
|
Le Revenue de Consultation |
|||||
Revenue non rapporté |
|
(3) 2,600 |
|||||
(A3) 1,800 |
(8) 3,600 |
||||||
Bal. 11,100 |
|
|
Bal. 1,800 |
||||
|
|
|
Bal. 5,100 |
||||
Les Comptes Recevables |
Les Notes Payables |
|
|||||
(3) 2,600 |
(7) 1,500 |
|
(5) 4,000 |
Le Revenue d’Intérêt |
|||
Bal. 1,100 |
|
|
Bal. 4,000 |
|
(A4) 100 |
||
|
|
|
|
Bal. 100 |
|||
Les Provisions |
L’Intérêt Payable |
|
|||||
(2) 400 |
(A7) 300 |
|
(A1) 163 |
La Dépense d’exploitation |
|||
Bal. 100 |
|
|
Bal. 163 |
(4) 600 |
|
||
|
|
Bal. 600 |
|
||||
Loyer Payé par anticipation |
Les Salaires Payables |
|
|||||
(6) 2,400 |
(A2) 1,167 |
|
(A6) 600 |
La Dépense des Salaires |
|||
Bal. 1,233 |
|
|
Bal. 600 |
(A6) 600 |
|
||
|
|
Bal. 600 |
|
||||
Les Notes Recevables |
|
|
|||||
(10) 3,000 |
|
|
La Dépense de la maintenance du bureau |
||||
Bal. 3,000 |
|
|
(13) 800 |
|
|||
|
|
Bal. 800 |
|
||||
L’Intérêt Recevable |
|
|
|||||
(A4) 100 |
|
|
La Dépense d’Interest |
||||
Bal. 100 |
|
|
(A1) 163 |
|
|||
|
|
Bal. 163 |
|
||||
L’Equipment de Bureau |
|
|
|||||
(11) 2,000 |
|
|
La Dépense de Depreciation |
||||
Bal. 2,000 |
|
|
(A5) 800 |
|
|||
|
|
Bal. 800 |
|
||||
La Depreciation Accum. |
|
|
|||||
|
(A5) 800 |
|
La Dépense des provisions |
||||
|
Bal. 800 |
|
(A7) 300 |
|
|||
|
|
Bal. 300 |
|
||||
|
|
|
|||||
|
|
La Dépense du Loyer |
|||||
|
|
(A2) 1,167 |
|
||||
|
|
Bal 1,167 |
|
||||
|
|
|
|||||
|
|
Les Distributions |
|||||
|
|
(14) 300 |
|
||||
|
|
Bal. 300 |
|
||||
|
|||||||
Les Biens |
= |
Les Dettes |
+ |
L’Équité |
|||
Les Biens |
= |
Les Revendications |
|||||
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